【00】关于本书和作者

01 本书作者朱菲菲，擅长将人力资源工作与财务工作结合在一起研究，并且在人力资源战略、管控、人才发展和绩效与薪酬等方面有非常丰富的实践经验。

02通过学习本书，大家将会对人力资源工作中涉及到的各方面财务知识， 包括财务报表、员工工资、社保、公积金、商业保险、日?？?、各种补贴、员工个人所得税、人力资源成本等与财务的关系，以及如何从人力资源方向防范财务风险等都有系统的认识，并能快速掌握相关的财务计算方式。

【01】对财务报表有大概认识

【财务报表】是反映公司或预算单位一定时期内资金、利润状况的会计报表，相关的知识和工作内容比较专业。

公司最主要的财务报表有3张，

分别是反映公司资产负债情况的资产负债表、反映公司盈利情况的利润表、反映公司资金变动情况的现金流量表。

     公司资产负债情况的 资产负债表

也称为财务状况表，它表示公司在一定日期（一般为各会计期末）的财务状况，即资产、负债和所有者权益的情况，因此是一张静态表。

一般公司常用的资产负债表样式为账户式，即左侧列示资产项目，右侧列示负债项目和所有者权益项目。

         反映公司盈利情况的 利润表。
利润表主要反映公司在一定会计期间的经营成果。通俗地说，利润表就是反映公司某一经营时期内的盈利情况，所以是一张动态报表。有些公司会将其称为损益表或收益表。

         反映公司资金变动情况的 现金流量表。
现金流量表反映的是公司在一个固定期间（一般是每月或每季度）内的现金（含银行存款）的增减变动情形，是一张动态报表。
现金流量表根据现金的用途可划分为经营、投资和融资这3个大内容。

【02】不同员工的工资核算处理不同

（1）财务人员的工资核算与处理

    是指公司财务部的员工。其主要职责是会计核算、会计监督、拟定本公司办理会计事务的具体办法、参与拟定经济计划和业务计划、考核并分析财务计划的执行情况以及办理其他会计事务。
这类人员的工资核算与处理过程有4个步骤。
第一步，人力资源部月末统计出所有财务部员工的工资总额，将明细数据提交给财务部。
第二步，财会人员审核工资明细表，确认无误后做计提工资的处理，并编制记账凭证，此时就需要将“应付职工薪酬”会计科目用“管理费用”会计科目核算，且无论是财务经理，还是财务主管或财务专员，其工资都将以管理费用进行核算。
第三步，财会人员将确认无误的工资明细表提交给当地税务机关和公积金管理中心，对应的系统会核算出每位员工的应交社保和公积金数额。

02 所有生产工人的工资如何核算
生产性企业的生产部员工工资其核算处理比较特殊，即要区分一般的生产工人和生产部管理人员。先来看看基层生产工人的工资核算处理过程，具体是：
第一步，人力资源部核算出生产部所有员工的工资总额。
第二步，提交工资明细给财务部，财会人员审核明细工资。
第三步，确认无误后，财会人员要区分生产工人和生产部管理者的工资。
第四步，分开核算基层生产工人工资总额和生产部管理者工资总额。
第五步，将基层生产工人的工资总额确认为生产成本进行核算。
第四步，税务机关和公积金管理中心将核算出的社保与公积金结果传给公司财务部，财务部审核无误后向财务部员工发放工资。此时会涉及“库存现金”或“银行存款”会计科目。
注意，在计提财务部所有员工的工资时，无论是专员级、主管级，还是经理级，他们的工资都将确认到“管理费用”会计科目中。

（2）所有生产工人的工资如何核算。
生产性企业的生产部员工工资其核算处理比较特殊，即要区分一般的生产工人和生产部管理人员。

     工资核算处理过程具体是：
第一步，人力资源部核算出生产部所有员工的工资总额。
第二步，提交工资明细给财务部，财会人员审核明细工资。
第三步，确认无误后，财会人员要区分生产工人和生产部管理者的工资。
第四步，分开核算基层生产工人工资总额和生产部管理者工资总额。
第五步，将基层生产工人的工资总额确认为生产成本进行核算。

注意，人力资源工作者要知道财会人员是如何把基层生产工人的工资计入“生产成本”会计科目的。

【03】社保、公积金的统计与核算

首先要明确一个概念，即社保和公积金是工资的一部分。

员工的实发工资就是应得工资扣去社保、公积金和个人所得税后的数额。公司员工的社保和公积金这部分工资是不缴纳个人所得税的。即在实际操作过程中，先将社保和公积金从初始工资总额中扣去，剩余的工资数额才缴纳个人所得税。

单位为职工缴存的住房公积金怎么列支

所谓列支，是指把公司的“支出”项目计入（列入）成本费用。比如，不可税前列支的项目是公司交纳所得税并计算应纳税所得额时，不列支到成本费用中的项目，即不得扣除的项目。
公司为职工缴存的住房公积金有3种列支方式：
第一种是机关为职工缴存的住房公积金在预算中列支；
第二种是事业单位由财政部门核定收支后，在预算或费用中列支；
第三种是企业在成本中列支。
具体的列支方式，应该根据单位的性质来区分。

关于社保、公积金的统计与核算，需要明确和了解的主要有三点：
一是，社保和公积金是工资的一部分；
二是，社保和公积金不缴纳个人所得税；
三是，单位为职工缴存的住房公积金怎么列支。

【04】人力资源的日?？Щ嵘婕暗牟莆裰?/span>

1.人力资源在采购办公用品时会涉及哪些财务知识。

没有区分人力资源部和行政部，这项管理工作就由人力资源部负责，

对于采购流程，具体会有4个步骤。
第一步：提出购买申请。
第二步：汇总审批并实施采购。人
第三步：入库登记。
第四步：费用报销或支付。

2.人力资源在采购收到发票时，要注意哪些与财务相关的问题。

（1）增值税，具体的税率和税额根据发票上的数据为准。
（2）相关人员核对物品数量、质量以及发票的数量，无误后再将这些采购发票提交给财务部。

（3)同一家办公用品供应商开具一张发票，发票上注明所有商品的名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率和税额等信息。

3.人力资源在招聘环节，会涉及哪些财务问题。

（1）招聘使用的经费在事前申请的情况：
    当招聘活动的经费预算经过相关负责人签字确认后，即可填写总的费用申请表。

（2）招聘使用的经费在事后报销的情况：

人力资源在遇到紧急的招聘任务情况时，都是先垫付费用，招聘工作完成后，再向财务部申请报销。

（3）人力资源部在进行员工培训时会涉及哪些财务问题：

公司将员工培训费确认为职工教育经费，在“应付职工薪酬”这个一级会计科目下核算。

在费用计提环节，涉及的会计分录为：借方科目是“管理费用”，贷方科目是“应付职工薪酬——职工教育经费”。
在费用发放环节，涉及的会计分录为：借方科目是“应付职工薪酬——职工教育经费”，贷方科目是“库存现金”或“银行存款”。

[注意]职工教育经费不等于职工培训费

以下所示的是职工教育经费的列支范围：
员工上岗和转岗培训。
各类岗位适应性培训。
岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训。
专业技术人员的继续教育。
特种作业人员培训。
企业组织的职工外送培训的经费支出。
职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。
公司购置教学设备和设施等经费支出。
职工岗位自学成材的奖励费用。
职工教育培训的管理费用。
有关职工教育的其他开支，如车旅费、途中就餐费和住宿费等。

回顾，本节内容需要注意的主要有四点：
一是，采购办公用品的费用要报给财务部；
二是，采购收到的发票要及时交给财务部；
三是，招聘消耗的经费可事前申请或事后报销；
四是，人力资源部发生的员工培训费需要列支统计。

【05】给员工的补贴要进行分类处理

$1.不同形式的高温补贴在确认时有哪些不同。

（1）以现金补贴形式发放高温补贴，财会人员会将这部分开支直接计入职工薪酬。

贷方科目“应付职工薪酬——工资——高温津贴”

借方科目“应付职工薪酬——工资——高温津贴”

该案例中的高温补贴是符合规定发放的高温津贴，因为津贴属于“工资、薪金”所得内容之一，按照国家规定需要缴纳个人所得税。同时，所有津贴支出可以全额税前扣除。

（2）公司发放的高温补贴是以“福利”为名义，比如公司发放的是防暑降温费，而不是规定的高温津贴。
贷方科目由“应付职工薪酬——工资——高温津贴”变为“应付职工薪酬——职工福利”。
借方科目“应付职工薪酬——职工福利”

此时的防暑降温费属于不能免征个人所得税的福利费，会并入员工工资计征个人所得税。

（3）以发放清凉饮料、保健用品或夏季用品等实物的形式给予高温补贴。

此种方式的高温补贴一般作为员工福利核算。

借方科目“应付职工薪酬——非货币性福利”

贷方科目“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

人力资源要牢记，作为福利发放的高温补贴，其福利费总额不超过工资薪金总额14% 的部分是可以税前扣除的，超过部分不予扣除。同时还要清楚，以实物形式发放高温补贴的，涉及的福利所得不属于免征个人所得税的福利费项目，因此需要并入员工的“工资、薪金”所得计征个人所得税。

2.员工上下班的交通补贴如何进行账务处理。

一般来说，很多公司会以现金的形式将上下班交通补贴并入员工的工资中，一起发放，这就属于职工福利，与工资、薪金一起计征个人所得税。对公司财会人员来说，上下班交通补贴应通过“应付职工薪酬”会计科目核算。

需要人力资源注意的是，已经并入员工工资总额的交通补贴，不再纳入职工福利费管理。此时涉

及的会计科目为“应付职工薪酬——职工福利”。 

专用车：“管理费用——福利费”会计科目进行列支。

租车用于员工上下班接送：“管理费用——交通费”会计科目核算。

凭加油小票实报实销：管理费用——交通费”会计科目。

【06】了解财务处理中的个人所得税

个人所得税，顾名思义是对个人的收入所得征收的一种税。

个人所得税的征税内容主要包括10项：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，以及偶然所得。

免征额也称“免税点”，是税法规定课税对象的免予征税的数额。

那么什么是免征额？什么是起征点呢？

免征额也称“免税点”，是税法规定课税对象的免予征税的数额。

起征点是征税对象达到征税数额后开始征税的界限，征税对象的数额未达到起征点时不征税。

人力资源要牢记，在我国，公司员工计缴个人所得税时，使用的是免征额，而不是起征点。并且，个人所得税的免征额还会被称为“减除费用”。

按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险基金和住房公积金存入银行个人账户所取得的利息收入；

这些项目对应的收入不计缴个人所得税
个人领取原提存的基本养老保险金、医疗保险费、失业保险费和住房公积金；
以及抚恤金、救济金（这里的救济金是指民政部门支付给个人的生活困难补助）、保险公司支付的保险赔款、军人的转业费和复员费等。

【回顾】
一是个人所得税的征税内容。
二是个人所得税计算时免征额和起征点的区别。
三是计缴个人所得税时可以扣减的项目。
四是个人所得税适用的超额累进税率。
五是个人所得税的代扣与代缴问题。
个人所得税关系着员工的工资利益，因此人力资源工作者和企业都要特别重视，做到熟知个税政策和计算方法。

【07】要为财务部提供人力资源成本的预算

为了更好地控制公司的经营成本，财会部门每个会计年度之初都要对本公司的所有成本、费用支出情况进行预算，其中包括人力资源成本的预算工作。

力资源成本预算，主要分为人力资源成本的组成、人力资源成本预算的内容和预算流程两大部分。

1.人力资源成本的6个组成部分。

分别是：人力资源管理体系构建成本、人力资源引进成本、人力资源培训成本、人力资源使用成本、人力资源服务成本以及人力资源遣散成本。

2.人力资源成本的预算内容和预算流程。
^♥人力资源成本的预算内容有这3个方面：
一是公司所有员工的工资费用；
二是公司所有员工的、与工资相关的、按照国家社会保障体系所要求的各种基金和保险费用，
三是人力资源部门在一年工作中可能涉及的招聘费用、对薪酬市场的调查费用、对员工知识技能的测评费用、员工的培训费用、劳动合同的认证费用、劳动纠纷的法律咨询费用以及办公费用、通信费用、差旅费用和办公设施费用等。
 
♥人力资源成本的预算流程。
首先，要成立预算编制小组。
其次，制定预算编制的时间计划。
然后，向各部门送发预算编制模板。
接着，提交预算编制内容。
下一步，审核预算内容。
最后，确认预算方案。

【08】从员工流失方面控制人力资源成本

控制员工流失带来的人力资源成本，首先要从源头抓起，避免员工离职，进而避免离职给公司带来的影响和隐形成本。
♠员工离职主要有4个方面的原因：
一是薪酬待遇达不到他们的期望值；
二是他们觉得自己的公司里面的发展空间有限；
三是公司业务较少，员工的工作职责停滞，每天无事可做；
四是工作和生活的平衡被打破，让员工感觉工作影响了自己的生活质量。

一是避免员工离职给公司带来影响。

◊从裁员的原则来讲，要把握好3个方面：

第一个方面是，重点岗位的人员不轻易裁员。
第二个方面，重点部门的员工裁员要谨慎。
第三个方面，避免发生不必要的赔偿情况。

二是把握裁员的原则和方法。

◊从裁员的方法来讲

只要是有利于公司、能够满足公司生产经营需要、符合公司企业文化氛围的，就是可行的。

◊裁员方法：

首先是分批次裁员法，
然后是变换用工形式，
最后，公司还可采取特别休假的方法。
 【重点】重点是在合法原则下让员工接受离职的现实。

三是建立健全离职制度。

明确制定制度的目的和离职制度的适用范围，处理员工离职问题时，要严格按照制度中规定的离职管理流程办理相关离职手续。

【09】其他控制人力资源成本的要点

降低人力资源成本的要点，主要有降低隐性成本、优化组织结构和进行薪酬税务筹划三点。

哪些人力资源成本控制策略能降低人力资源成本中的隐性成本呢？

第一，要重视隐性成本。
第二，要优化流程管理。
第三，要加强人力资源管理。
第四，要树立全过程控制观念。

人力资源部要协助管理者进行组织结构优化，大体思路分为7个步骤

第一步，选择确定组织架构的基础模式。
第二步，分析确定担负各子系统目标功能作用的工作量。
第三步，确定职能部门。
第四步，平衡工作量。
第五步，确立下级对口单位、部门或岗位的设置。
第六步，绘制组织结构图并拟定系统分析文件。
第七步，拟定单位、部门和岗位的工作标准。

重视3点注意事项：
一是要以组织机构的稳定性存在为前提；
二是分工要清晰；
三是部门、岗位的设置要与培养人才、提供良好发展空间相结合。
 
税务筹划与控制人力资源成本
首先，税收优惠政策主要包括3个方面：
第一，计税工资的扣除，即公司合理的工资、薪金支出予以税前据实扣除；
第二，职工福利费、工会经费和职工教育经费等可按比例税前扣除，
第三，职工养老基金和待业保险基金可以税前扣除，
其次，具体的避税措施有这样4个方面：
第一，充分利用前述提及的税前扣除政策；
第二，对高管的薪酬进行筹划，
第三，将薪酬变为员工福利
第四，均衡员工各月的绩效工资