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【00】关于本书和作者

本书包括人力资源工作中涉及到的各方面财务知识， 包括财务报表、员工工资、社保、公积金、商业保险、日常开支、各种补贴、员工个人所得税、人力资源成本等与财务的关系，以及如何从人力资源方向防范财务风险等都有系统的认识，并能快速掌握相关的财务计算方式。

【01】对财务报表有大概认识

一、反映公司资产负债情况的资产负债表

1、是静态表，表样式为账户式。

      左侧：资产项目，右侧：负债项目和所有者权益项目。

2、通过资产负债表，人力资源工作者也能快速理清公司的各项资产、负债及所有者权益。

二、反映公司盈利情况的利润表

1、反映公司某一经营时期内的盈利情况，所以是一张动态报表。

2、利润表分为

①单步式利润表是将当期收入总额相加，再将所有费用总额相加，一次计算当期收益。
②多步式利润表是将各种利润分多步计算，如先求营业利润，然后求利润总额，最后求得净利润。

三、反映公司资金变动情况的现金流量表

1、公司在一个固定期间（一般是每月或每季度）内的现金（含银行存款）的增减变动情形，是一张动态报表。

2、现金流量表根据现金的用途可划分为经营、投资和融资这3个大内容。

3、人力资源工作者可利用现金流量表分析公司在短期内有没有足够的现金去应付开销，因为它反映的是公司的短期生存能力。

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【02】不同员工的工资核算处理不同

一、财务部员工的工资核算与处理

①人力资源部月末统计出所有财务部员工的工资总额，将明细数据提交给财务部。

②财会人员审核工资明细表→计提工资→编制记账凭证，“应付职工薪酬”会计科目用“管理费用”会计科目核算。

③工资明细表提交给税务机关和公积金管理中心，系统核算出每位员工的应交社保和公积金数额。

④财务部审核社保与公积金结果，无误后向财务部员工发放工资。此时会涉及“库存现金”或“银行存款”会计科目。

例： 计提工资：借方科目记为“管理费用——工资”，贷方科目记为“应付职工薪酬——工资”，借贷金额相等。 处理发放财务部员工的工资，借方科目记为“应付职工薪酬——工资”（贷方科目对应的金额为工资总额）；贷方科目有3个，其中“其他应付款——代扣社保”（贷方科目对应的金额为代扣社保金额），“其他应付款——住房公积金”贷方科目对应的金额为代扣公积金金额，“银行存款”贷方科目对应的金额为剩余金额。

二、所有生产工人的工资如何核算

1、基层生产工人的工资核算处理过程： 人力资源部核算出生产部所有员工的工资总额→提交工资明细给财务部，财会人员审核明细工资→确认无误后，财会人员要区分生产工人和生产部管理者的工资→分开核算基层生产工人工资总额和生产部管理者工资总额→将基层生产工人的工资总额确认为生产成本进行核算。

2、基层生产工人的工资计入“生产成本”会计科目的。

【03】社保、公积金的统计与核算

一、社保公积金基数

1、社保缴费基数其标准是：不能低于当地上一年度职工月平均工资的60%，同时也不能高于职工月平均工资的300%。

2、对于公积金的缴费基数，其标准是：不得低于职工工作当地的上一年度最低工资标准，不得高于职工工作当地人社部公布的上一年度职工月平均工资的3倍。

3、如工资总额为5 200 元，其本人上一年度的月平均工资为5 000 元，而当地上一年度的职工月平均工资为5 700元，上一年度职工最低工资标准为1 380 元，则社保缴费基数均为5200元，公积金缴费基数为5000元。

二、单位为职工缴存的住房公积金怎么列支

1、列支：指把公司的“支出”项目计入（列入）成本费用。

2、不可税前列支的项目是公司交纳所得税并计算应纳税所得额时，不列支到成本费用中的项目，即不得扣除的项目。

3、公司为职工缴存的住房公积金有3种列支方式： 第一种是机关为职工缴存的住房公积金在预算中列支； 第二种是事业单位由财政部门核定收支后，在预算或费用中列支； 第三种是企业在成本中列支。

4、公司在利润的基础上缴纳企业所得税，即在缴税之前要将成本、费用从收入中扣减出来，此时就需要列支。公司为员工缴存的住房公积金属于“应付职工薪酬”会计科目，且在结转成本、费用时，会根据员工所在部门的不同而转入不同的成本费用类科目，从而在成本中为其列支，方便在税前进行扣除。

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【04】人力资源的日常开支会涉及的财务知识

一、人力资源在采购办公用品时会涉及哪些财务知识。

提出购买申请（需求部门填写）→汇总审批并实施采购（人事部审批）→入库登记→费用报销或支付

二、人力资源在采购收到发票时，要注意哪些与财务相关的问题：办公用品都会涉及增值税

三、人力资源在招聘环节，会涉及哪些财务问题

1、招聘使用的经费在事前申请的情况：先预估招聘活动需要的经费，并将招聘费用统计到一张表格中，或制成招聘费用计划书→签字确认，填写总的费用申请表→财务部发放经费

2、招聘使用的经费在事后报销的情况：先垫付费用，再报销。招聘工作中使用的资金确认为“管理费用”

四、人力资源部在进行员工培训时会涉及哪些财务问题

1、公司将员工培训费确认为职工教育经费，在“应付职工薪酬”这个一级会计科目下核算。

2、在费用计提环节，涉及的会计分录为：借方科目是“管理费用”，贷方科目是“应付职工薪酬——职工教育经费”。

3、在费用发放环节，涉及的会计分录为：借方科目是“应付职工薪酬——职工教育经费”，贷方科目是“库存现金”或“银行存款”。

4、职工教育经费不等于职工培训费，但是职工教育经费主要用于职工培训。职工教育经费的列支范围： 员工上岗和转岗培训。 各类岗位适应性培训。 岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训。 专业技术人员的继续教育。 特种作业人员培训。 企业组织的职工外送培训的经费支出。 职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。 公司购置教学设备和设施等经费支出。 职工岗位自学成材的奖励费用。 职工教育培训的管理费用。 有关职工教育的其他开支，如车旅费、途中就餐费和住宿费等。

【05】给员工的补贴要进行分类处理

一、不同形式的高温补贴在确认时有哪些不同

1、以现金补贴形式发放高温补贴，财会人员会将这部分开支直接计入职工薪酬。高温补贴是符合规定发放的高温津贴，因为津贴属于“工资、薪金”所得内容之一，按照国家规定需要缴纳个人所得税。同时，所有津贴支出可以全额税前扣除。

2、公司发放的高温补贴是以“福利”为名义：

①以现金补贴形式发放高温补贴，财会人员会将这部分开支直接计入职工薪酬。需要缴纳个人所得税。同时，所有津贴支出可以全额税前扣除。

②作为福利发放的高温补贴，其福利费总额不超过工资薪金总额14% 的部分是可以税前扣除的，超过部分不予扣除。

③以实物形式发放高温补贴的，涉及的福利所得不属于免征个人所得税的福利费项目，因此需要并入员工的“工资、薪金”所得计征个人所得税。

二、员工上下班的交通补贴如何进行账务处理。

1、以现金的形式将上下班交通补贴并入员工的工资中，这就属于职工福利，与工资、薪金一起计征个人所得税。 上下班交通补贴应通过“应付职工薪酬”会计科目核算。此类交通补贴是福利费的范围，可以在企业所得税税前扣除。

2、提供了上下班接送员工的专用车。如果该车发生加油费、洗车费等费用，财会人员会将这些费用统一计入“管理费用——福利费”会计科目进行列支。已经并入员工工资总额的交通补贴，不再纳入职工福利费管理。 租车用于员工上下班接送，此时财会人员会通过“管理费用——交通费”会计科目核算。 要求员工凭加油小票实报实销。这种做法很可能在税务稽查中被要求员工缴纳个人所得税。

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【06】了解财务处理中的个人所得税

一、个人所得税的征税内容主要包括10项：

工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，以及偶然所得。

二、在我国，公司员工计缴个人所得税时，使用的是免征额，而不是起征点。并且，个人所得税的免征额还会被称为“减除费用”。

三、超额累进税率就是指把同一计税技术划分为相应等级，分别适用各等级的税率，分别计算税额，各等级税额之和为应纳税额。

四、全年应纳税所得额不超过36000元的，适用税率为3%；

超过36000元但不超过144000元的部分，适用税率为10%；

超过144000元但不超过300000元的部分，适用税率为20%；

超过300000元但不超过420000元的部分，适用税率为25%；

超过420000元但不超过660000元的部分，适用税率为30%；

超过660000元但不超过960000元的部分，适用税率为35%；

超过960000元的部分，适用税率为45%。

【07】要为财务部提供人力资源成本的预算

一、人力资源成本的组成部分

1、人力资源管理体系构建成本是指公司设计、规划和改善人力资源管理体系所消耗的资源总和，包括设计和规划人员的工资、对外咨询费、资料费、培训费和差旅费等。

2、人力资源引进成本是指公司从外部获得人力资源管理体系要求的人力资源所消耗的资源总和，包括人员的招聘费用、选拔费用、录用及安置费等。

3、人力资源培训成本是指公司对员工进行培训所消耗的资源总和，以达到人力资源管理体系所要求的标准，包括员工上岗教育费用、岗位培训及脱产学习费用等。

4、人力资源使用成本是指公司在使用职工的过程中消耗的资源总和，包括保证人力资源维持其劳动力生产和再生产所需的费用、对超额劳动或其他有特别贡献的员工实施奖励而支付的奖金、对员工进行考核和评估的人的工资和其他考核评估费用以及为了消除员工疲劳并调剂其工作与生活节奏而发生的费用等。

5、人力资源服务成本也称人力资源保障成本，是指公司根据人力资源管理体系要求对所使用的人力资源提供后勤和保障服务所消耗的资源总和，包括交通费、办证费、文具费和其他保险费（一般指社保）等。

6、人力资源遣散成本是指公司根据人力资源管理体系的要求对不合格的人力资源进行遣散所消耗的资源总和，也称人力资源离职成本。该成本包括遣散费或离职补偿成本、诉讼费、遣散造成的损失费以及管理人员因处理离职员工有关事项而发生的管理费用等。

二、人力资源成本的预算内容

1、公司所有员工的工资费用；

2、社保公积金费用

3、在一年工作中可能涉及的招聘费用、对薪酬市场的调查费用、对员工知识技能的测评费用、员工的培训费用、劳动合同的认证费用、劳动纠纷的法律咨询费用以及办公费用、通信费用、差旅费用和办公设施费用等。

三、人力资源成本的预算流程

1、要成立预算编制小组。由公司高管、人力资源总监、人力资源部成员和各个部门的综合管理员构成。

2、制定预算编制的时间计划。

3、向各部门送发预算编制模板。

4、提交预算编制内容。各部门将本部门的预算表提交到人力资源部，人力资源部进行汇总编制，制定出公司总体人力资源预算草案。人力资源部应核实各部门的预算内容是否真实准确，可以采取调研、抽查等方式。

5、审核预算内容。人力资源预算草案制定完成后，提交给各部门确认，各部门在规定时间内将反馈意见提交给人力资源部，便于及时修改完善。

6、确认预算方案。