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《人力资源应备的财务常识》共读笔记
作者 苏筱月
更新于：2025-02-25 11:13
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- DAY1
- 【00】关于本书和作者
-
- 作者：朱菲菲
- 擅长将人力资源工作与财务工作结合在一起研究，并且在人力资源战略、管控、人才发展和绩效与薪酬等方面有非常丰富的实践经验。
- 人力资源工作中涉及到的各方面财务知识， 包括财务报表、员工工资、社保、公积金、商业保险、日常开支、各种补贴、员工个人所得税、人力资源成本等与财务的关系，以及如何从人力资源方向防范财务风险等都有系统的认识，并能快速掌握相关的财务计算方式。
- 学习本书能够收获什么？
- 人力资源工作中涉及到的各方面财务知识， 包括财务报表、员工工资、社保、公积金、商业保险、日常开支、各种补贴、员工个人所得税、人力资源成本等与财务的关系，以及如何从人力资源方向防范财务风险等都有系统的认识，并能快速掌握相关的财务计算方式。
- 【01】对财务报表有大概认识（财务报表的种类和样式）
- 资产负债表（财务状况表）：反映公司资产负债情况
- 含义：表示公司在一定日期（一般为各会计期末）的财务状况，即资产、负债和所有者权益的情况，因此是一张静态表。
- 常见形式：账户式（即左侧列示资产项目，右侧列示负债项目和所有者权益项目）
- 对HR的帮助:能快速理清公司的各项资产、负债及所有者权益。
- 利润表（损益表/收益表）：反映公司盈利情况
- 含义：反映公司某一经营时期内的盈利情况，所以是一张动态报表。
- 分类
- 单步式：将当期收入总额相加，再将所有费用总额相加，一次计算当期收益
- 多步式：将各种利润分多步计算，如先求营业利润，然后求利润总额，最后求得净利润。
- 便于使用人对公司经营情况和盈利能力进行比较和分析，适合专门的财务人员使用。
- 现金流量表：反映公司资金变动情况
- 含义：反映的是公司在一个固定期间（一般是每月或每季度）内的现金（含银行存款）的增减变动情形，是一张动态报表。
- 分类：根据现金的用途可划分为经营、投资和融资这3个大内容。
- 人力资源工作者可利用现金流量表分析公司在短期内有没有足够的现金去应付开销，因为它反映的是公司的短期生存能力。
- 同资产负债表和利润表的明显区别：表中列举的项目都是描述性短句，而不是会计科目
- DAY2
- 【02】不同员工的工资核算处理不同
- 员工的工资核算处理，都会涉及两个阶段，即计提工资阶段和发放工资阶段
- 区别：涉及的会计处理不一样：财务人员的工资计入管理成本，而基层生产工人的工资计入生产成本。
- 工资核算与处理过程：统计工资总额-财会人员审核工资明细表，确认无误后做计提工资的处理，并编制记账凭证-财会人员将确认无误的工资明细表提交给当地税务机关和公积金管理中心，对应的系统会核算出每位员工的应交社保和公积金数额-税务机关和公积金管理中心将核算出的社保与公积金结果传给公司财务部，财务部审核无误后向财务部员工发放工资。
- 【03】社保、公积金的统计与核算
- 现状：财会人员将员工的工资明细提交给当地社保局和公积金管理中心后，相关机构的系统会自行统计出每位员工的社保和公积金缴存数，公司财务部收到相关明细数据后可直接进行代扣代缴，所以不再需要人力资源负责统计并核算员工的社保和公积金。
- 社保和公积金是工资的一部分。
- 员工的实发工资就是应得工资扣去社保、公积金和个人所得税后的数额。
- 公司员工的社保和公积金这部分工资是不缴纳个人所得税的
- 社保缴费基数的确认标准：不能低于当地上一年度职工月平均工资的60%，同时也不能高于职工月平均工资的300%
- 社保的公司代扣代缴数额为社保缴费基数乘以单位各项缴费比例总和
- 社保的员工个人缴存数额为社保缴费基数5200乘以个人各项缴费比例总和
- 公司为职工缴存的住房公积金有3种列支方式：
- 第二种是事业单位由财政部门核定收支后，在预算或费用中列支；
- 第三种是企业在成本中列支。
- DAY3
- 【04】人力资源的日常开支会涉及的财务知识
- 采购的办公用品都会涉及增值税，具体的税率和税额根据发票上的数据为准。
- 发票上注明所有商品的名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率和税额等信息。
- 公司将员工培训费确认为职工教育经费，在“应付职工薪酬”这个一级会计科目下核算。
- 员工培训费会影响公司的计入损益，所以在实际做账时，还需要将该笔费用通过费用类科目核算
- 费用计提环节：涉及的会计分录为：借方科目是“管理费用”，贷方科目是“应付职工薪酬——职工教育经费”。
- 费用发放环节：涉及的会计分录为：借方科目是“应付职工薪酬——职工教育经费”，贷方科目是“库存现金”或“银行存款”。
- 职工教育经费不等于职工培训费，但是职工教育经费主要用于职工培训
- 职工教育经费的列支范围：
- 有关职工教育的其他开支，如车旅费、途中就餐费和住宿费等。
- 【05】给员工的补贴要进行分类处理
- 高温补贴的不同记账场景
- 以现金补贴形式发放高温补贴，财会人员会将这部分开支直接计入职工薪酬
因为津贴属于“工资、薪金”所得内容之一，按照国家规定需要缴纳个人所得税。同时，所有津贴支出可以全额税前扣除。
- 以“福利”为名义
- 此时的防暑降温费属于不能免征个人所得税的福利费，会并入员工工资计征个人所得税。
- 作为福利发放的高温补贴，其福利费总额不超过工资薪金总额14% 的部分是可以税前扣除的，超过部分不予扣除
- 如果是以发放清凉饮料、保健用品或夏季用品等实物的形式给予高温补贴。此种方式的高温补贴一般作为员工福利核算。
- 外购货物用于集体福利的，其进项税额不得从销项税额中扣除，因此需要将已经认证抵扣的进项税额进行转出处理
- 以实物形式发放高温补贴的，涉及的福利所得不属于免征个人所得税的福利费项目，因此需要并入员工的“工资、薪金”所得计征个人所得税。
- 员工上下班的交通补贴如何进行账务处理
- 很多公司会以现金的形式将上下班交通补贴并入员工的工资中，一起发放，这就属于职工福利，与工资、薪金一起计征个人所得税。
上下班交通补贴应通过“应付职工薪酬”会计科目核算。
此类交通补贴是福利费的范围，可以在企业所得税税前扣除。
- 已经并入员工工资总额的交通补贴，不再纳入职工福利费管理
- 此时涉及的会计科目为“应付职工薪酬——职工福利”。
- 上下班接送员工的专用车如果该车发生加油费、洗车费等费用，财会人员会将这些费用统一计入“管理费用——福利费”会计科目进行列支。
- 租车用于员工上下班接送，此时财会人员会通过“管理费用——交通费”会计科目核算。
- 员工凭加油小票实报实销。这种做法很可能在税务稽查中被要求员工缴纳个人所得税。因此，公司可在员工手册或相关规定性文件中明确，员工可以以实报实销形式获得交通补贴，这样不仅可以免缴个人所得税，还能作为相关成本费用中的交通费在所得税税前扣除，如“管理费用——交通费”会计科目。
本文仅代表作者个人观点，不代表三茅网立场。如因内容、版权等产生的一切纠纷，将由作者本人承担。
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