DAY 1 

【00】引言

自从公司更换了新总经理以后，对人资部门的财务能力提出了更多的要求，比如在年终奖的既定规则下，需要思考人事制度产生的费用在财务报表中是否合理，人工成本率是否超过了健康水平等等。因此，作为人资从业者，学习财务知识迫在眉睫。

【01】财务报表

以前也学习过财务的三张报表，但永远是学了忘忘了又学学了又忘，趁此写学习笔记的机会，希望巩固住知识。

资产负债表是一张静态报表，体现一个时点的资产和负债情况。

利润表（损益表、PL表）能看到每个科目金额，反映公司某一经营时期内的盈利情况，是一张动态报表。可以根据该报表计算得到人工成本率等数值

现金流量表反映公司资金变动情况，是一张动态报表,划分为经营、投资和融资这3个大内容。

以我的粗浅认识，利润表在人事工作中使用率最高。

DAY 2

【02】不同员工的工资核算

不同部门的员工的工资在财务核算的时候，账务处理是不同的。虽然所有员工的工资都记为应付职工薪酬，但是根据岗位性质确认到不同的会计科目。财务人员所有的费用都计入管理费用，生产工人的工资计入生产成本。会计分录需要区分应付职工薪酬－工资和其他应付款－社保、住房公积金。

员工的工资核算处理都会涉及两个阶段，计提工资阶段和发放工资阶段。。涉及的会计处理不一样，财务人员工资计入管理成本，基层生产工人工资计入生产成本

【03】社保、公积金的统计与核算

首先，明确概念，社保和公积金是工资的一部分，员工的社保和公积金这部分是不缴纳个人所得税的。社保基数的确认标准是不能低于当地上一年度职工月平均工资的60%，同时也不能高于职工月平均工资的300%。。公积金的缴费基数标准是不得低于职工工作当地的上一年度最低工资标准，不得高于职工工作当地人社部公布的上一年度职工月平均工资的3倍。社保和公积金在税前扣除，不参与个人所得税的核算。

公司为职工缴存的住房公积金有三种列支方式，第一种是机关为职工缴存的住房公积金在预算中列支。第二种是事业单位在财政部门核定收支后，在预算或费用中列支。第三种是企业在成本中列支。所以应该根据单位的性质来区分。

对公司来说，为员工缴存的住房公积金属于应付职工薪酬且在结转成本费用时，会根据员工所在部门的不同而转入不同的成本费用类科目，从而在成本中列支，以便在税前进行扣除。比如制造的车间工人列支在生产成本，车间管理人员列支在制造费用，行政管理部门、财务部门等列为管理费用，销售部门列为销售费用。

DAY 3

【04】日常开支

购买：增值税的税率和税额根据发票上的数据为准，需要注意核对物品数量、质量以及发票的数量。组织并实施采购工作的部门应在最初时要求同一家办公用品供应商开具一张发票，发票上注明所有商品的名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率和税额等信息。入账到“管理费用”。

招聘：事前申请（费用申请表）要从招聘途径、招聘流程和面试过程等方面考虑会涉及的资金需求，将所有可能的招聘费用统计到一张表格中。事后报销填写费用报销单，同时提交所有与招聘工作相关的原始票据，财会人员会根据人力资源部提交的与招聘工作相关的经费支出票据，以及费用申请表或费用报销单等凭证，登记入账。入账到“管理费用”。

培训：培训费为职工教育经费，入账到“应付职工薪酬”会计科目，实际做账时，还需要将该笔费用通过费用类科目核算。计提：借“管理费用”，贷“应付职工薪酬——职工教育经费”；使用：借“应付职工薪酬——职工教育经费”，贷“库存现金”或“银行存款”。职工教育经费不等于职工培训费，但是职工教育经费主要用于职工培训。

职工教育经费的列支范围：
员工上岗和转岗培训。
各类岗位适应性培训。
岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训。
专业技术人员的继续教育。
特种作业人员培训。
企业组织的职工外送培训的经费支出。
职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出。
公司购置教学设备和设施等经费支出。
职工岗位自学成材的奖励费用。
职工教育培训的管理费用。
有关职工教育的其他开支，如车旅费、途中就餐费和住宿费等。

【05】补贴

高温补贴（也称高温津贴），形式不同账务处理不同。

  现金：职工薪酬，不同部门入不同费用。比如生产线员工：借“生产成本”，贷“应付职工薪酬——工资——高温津贴”。

  防暑降温费（福利）：计提比如生产线员工：借“生产成本”，贷“应付职工薪酬——职工福利”，发放：借“应付职工薪酬——职工福利”，贷“银行存款”，需合并计税。

  清凉饮料、保健用品或夏季用品等实物（福利）：

     购买：借“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷“银行存款”

     发放：借“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，不可确认为收入，只在所得税汇算清缴时做视同销售收入的纳税调增，并调整视同销售成本。

福利费总额不超过工资薪金总额14% 的部分是可以税前扣除的，超过部分不予扣除。

以实物形式发放高温补贴的，因此需要并入员工的“工资、薪金”所得计征个人所得税。

交通补贴

  并入工资发放的， 属于职工福利，员工需合并计税，属于”应付职工薪酬“，已经合并计税的，不再纳入福利费。对公司而言，属于福利，可以在企业所得税税前扣除。

  公司自有班车油费、洗车费等费用计入“管理费用——福利费”

  公司租车费用计入“管理费用——交通费”

  加油小票报销很可能在税务稽查中被要求员工缴纳个人所得税。因此，公司可在员工手册或相关规定性文件中明确，员工可以以实报实销形式获得交通补贴，这样可以免缴个人所得税，还能作为相关成本费用中的交通费在所得税税前扣除，如“管理费用——交通费”。

DAY 4

【06】个人所得税

个人所得税的征税内容主要包括10项：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，以及偶然所得。

免征额也称“免税点”，仅就其超过免征额的部分征收个人所得税。

起征点是征税对象达到征税数额后开始征税的界限>=起征点时，就其全部的数额征税，而不是仅对超过起征点的部分征税。

我国公司员工计缴个人所得税时，使用的是免征额，个人所得税的免征额还会被称为“减除费用”。

还有一些项目可以扣除，比如：存款和债券的利息、五险一金相关费用、救济金等。

我国为减轻职工缴税负担，采用超额累进税率的个税计算标准，对不同收入水平职工适用不同税率，其将同一计税基数分级，各等级税额之和为应纳税额 。

职工个人所得税一般由所在单位代扣代缴，即公司支付工资时依法直接扣收税款代为缴纳，员工是纳税义务人，支付单位为扣缴义务人。

【07】人力资源成本预算

人力资源成本是公司为实现经营目标、创造效益，在获得、开发、使用、保障及员工离职时支出的费用总和，因其在经营成本中占比大，控制好它可减轻公司经营负担。人资每个会计年度初进行人资资本成本费用预算，含成本组成、预算内容和流程两部分。

做好人力资源成本预算工作，首先需认清其组成部分。按管理过程，人力资源成本分为 6 部分：管理体系构建、引进、培训、使用、服务和遣散成本。

编制预算前，需准确掌握人力资源成本的预算内容与流程。预算内容主要包含三方面：公司全体员工工资费用；按国家社保体系要求的各类基金、保险费用；人力资源部门一年工作中的招聘、培训、办公等相关费用。

人力资源成本预算流程如下：先成立由公司高管、人力总监等构成的编制小组；再制定时间计划；接着人力部发预算模板，各部门按要求填好提交，人力部汇总编制草案并核实；之后草案交各部门确认反馈、修改完善，最后总经理审批确认并执行。

DAY 5

【08】从员工流失方面控制人力资源成本

本章从降低员工离职影响、裁员、制度这三个方面介绍从员工流失方面控制人力资源成本。

控制员工流失的人力成本，需从源头避免员工离职，了解离职原因，如薪酬、发展空间等。单位人力可从招聘把关、建立良好关系、优渥薪酬、提供发展空间等方面预防。若留不住员工，人力可通过离职面谈、返聘制度等降低离职成本。

公司因经营变化产生富余人员时会裁员，若裁员不当会引发员工不满、增加人力成本。裁员要把握重点岗位人员不轻易裁、重点部门裁员谨慎、避免不必要赔偿这三个原则。

不同公司裁员理念不同，方法无好坏，合适就可行。如暗示离职法，暗示员工自行辞职以节省补偿。还有分批次裁员法避免矛盾与职位空缺；基层锻炼式裁员法先锻炼再考虑裁员；变换用工形式降低成本；年老员工提前退休法提高效率、省补偿金；特别休假法相当于暂时裁员。公司裁员要合法、让员工体面接受，坦诚沟通，减少纠纷，协议存档。

企业控制员工流失的人力成本，除从员工离职、公司裁员角度，还可从离职制度入手。健全离职制度要明确目的、范围，依流程办手续，防事后纠纷。主要从避免员工离职影响、把握裁员原则方法、健全离职制度三方面，有效控制人力成本，望重视该问题。

【09】其他要点

 优化内部组织结构是控制人力成本的关键。组织结构是职、责、权的动态体系，人力资源部协助管理者优化，可遵循 7 个步骤：选择组织架构基础模式；分析各子系统工作量；确定职能部门；平衡工作量；确立下级对口单位、部门或岗位；绘制组织结构图并拟定分析文件；拟定工作标准。同时要注意以稳定性为前提、分工清晰、与人才培养结合。