论文
    会计信息、公司治理与会计准则：理论分析、博弈解释与历史证据
    会计信息具有一定的经济后果，这已经成为不争之实。但是，会计信息系统远非孤立于整个会计环境之外。恰恰相反，会计信息系统无时无刻不与整个会计环境存在着相互依存性?；峒苹肪骋蛩胤追备丛樱朔伞⒕谩⒄?、文化乃至风俗惯例等。本文更倾向于将会计信息披露与公司治理问题结合起来进行讨论，分析会计信息披露的逻辑基础、会计信息在公司治理中的作用，并探求伴随着会计信息披露变迁过程，如何“反应性”地产生了会计准则的制定。本文的逻辑安排如下：第一，对会计信息披露的逻辑进行解释，对会计信息的概念内涵进行界定，并借助于典型的历史事件，为会计信息在公司治理中的作用提供证据。第二，对不同企业之间和投资者之间围绕会计信息披露进行博弈分析，得出了“不同质的企业之间，针对稀缺性的资源展开的争夺，最终必然促使企业的会计信息公开披露，使得会计信息披露成为一种非正式的制度安排”的命题。第三，对伴随着企业组织形态演化和所有权分享所产生的会计信息披露特点进行分析，并指出随着企业组织形态演化为股权分散的上市公司，投资者和管理当局之间签订私人契约，要求高质量的信息披露是不可行的，为此间接分析了会计准则出现的前提和动因。第四，对美国早期针对会计准则制定权的争夺进行分析，为会计准则制定权最终花落民间提供了一种理论上的解释。第五，将公司治理概念进一步扩展为“公司治理生态”的概念，并分析了公司治理生态与会计信息之间的相互依存性。当然，本文并不言必称公司治理，而是将公司治理作为讨论会计信息披露演进的制度背景因素。