如何对年终奖进行合理避税？

一、年终奖的适用税率

二、年终奖纳税计算方法

1、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额3500的。

计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照上表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。

计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

2、个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。

计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。 计算公式为：

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。

三、年终奖合理避税的筹划思路

1、在税法许可的前提下，充分利用税收优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。

2、分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资、奖金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数额的范围，确定怎样发年终奖能够使纳税人的税负最轻。

3、依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定，把年终奖分解成两个部分，一部分以年终奖的形式单独发放，另一部分以月奖、季度奖、半年奖、年终奖等形式并入工资发放。

4、综合考虑企业整体税负

个人所得税的纳税筹划应充分考虑员工工资薪酬的安排对企业税后净利润的影响。也就是说，作为工资薪酬的个税筹划，不能仅考虑个人税负轻重，对员工的工资薪酬作出安排，要对企业所得税和个人所得税进行综合考虑，例如我们把工资筹划为福利发放时，要考虑到福利费不能超过工资总额的14%的界限，福利费超过工资总额14%的部分不能在企业所得税税前扣除，将会影响税后净利润。只有充分运用税收优惠政策，正确把握税收政策差异，才能实现个人和企业税后利润最大化。

四、具体避税办法

由企业提供一些必要福利，相应地减少自己的工资，并使改变后的工资实际水平和以前保持一致。

1）、由企业单位提供低租金的住房，而不是支付含有购房费用或房租补贴的高工资；如有可能，还可以把一些家具、住宅设备等连同房屋一起提供给个人。

2）、由企业提供假期旅游津贴，组织公费旅游，而不是直接向个人提供用于个人休假、旅游等方面的收入。

3）、由企业向个人提供种种福利设施及服务，如提供就餐服务，提供免费的医疗保障及文化、教育等服务设施，这样可以在职工收入没有增加的情况下使生活和消费水准得到较大幅度的提高，从而降低应纳税所得额。

4）、由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴。

5）、由企业向职工提供医疗保障、文化、教育服务;向职工子女提供医疗、教育等费用

6）、企业向职工转售股票认购权。

2、利用公积金优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）的有关规定：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

单位可充分利用上述政策，利用当地政府规定的住房公积金最高缴存比例为职工缴纳住房公积金，为职工建立一种长期储备。

3、均衡每月收入降低税率。

在按月计算缴纳个税的情况下，工资、薪金所得很可能在不同的纳税期限出现较大的波动，即出现有的月份收入过高，有的月份收入偏低等现象。如按上述实际收入状况直接缴税，将意味着个人既要在高收入的月份被课以较高税率的个税。同时，在较低的收入月份里又不能享受税法为个人所提供的种种优惠政策，如法定的费用扣除、较低的税率征收等。因此，可以通过推迟或提前获得收入，使自己的收入尽可能在各个纳税期限内保持均衡。这样，不仅避免了在某个月份被课以较高税率的重税，还能分享每个月税法提供的费用扣除和费用减免等优惠。

4、合理分配年终奖

年终奖在月工资与年终奖之间进行有效的合理的分配从而达到降低适用税率的效果。

“盲区” 是因年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。根据年终奖个人所得税计算方法会出现一个规律：如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加。不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额(或称“平衡点”)时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。

由于个人所得税税率有七档，这些临界点也有多个，每个临界点与平衡点之间的区间，人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目。

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书接上回，话说正当面条端到那黑衣人面前，黑衣人正要行动的时候，一阵风吹来，掀起了她面纱的一角。咦~~!怎么那么面熟呢？说时迟那时快，那黑衣人迅速拉住了面纱，遮住了她的脸。

我想，至于么，连个脸都不露，你是欠了高利贷被人追杀的么？还是在逃通缉犯？既然不愿露脸，索性我也不理她，自顾自的吃面条了。

正当我吃的兴致正高的时候，九九又不合时宜的开口了：苹果，听说最近很多人正在闹呢？说年终奖比别人多，但发到手里的却比别人少。这事你听说没有？

我狠狠的吃了一大口面后，才开口：听说了，怎么？

九九疑惑的问道：你不觉的奇怪吗？怎么可能年终奖多，发到手里的反而少了呢？

我又狠狠的喝了一大口汤后，慢慢的说：当然有可能了。难道你没听说过个税税率和个税速扣数吗？

九九疑惑的摇了摇头，期待的看着我。

无奈，我放下了筷子，详细的解释道：税法规定：个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资薪金所得计算纳税。并且，从2011年起个税起征点由2000元提高到了3500元，适用超额累进税率，从3%~45%不等。至于详细的计算方法我就不多说了，你回去上网问问度娘就知道了。

看着九九听的很认真，我也就仔细的讲了起来：起征点3500元的意思就是，你当月得到的总工资减去三险一金后，若大于3500元，则就要开始征收个人所得税了。个税的计算方法是：应交个人所得税=（总工资–三险一金–免征额）*税率–速扣数。因为单月获得的总工资越高，则税率和速扣数也就越高，所以，这里有一个最重要的技巧就是：将年终奖分摊到各月，也就是把年终奖除以12，然后再结合每月工资计算个税，这样就会大大的降低个税的计算税率和速扣数，也就从而达到合理避税的目的。

举个例子：甲、乙两人的月薪都高于3500元，年终时，甲获得年终奖18000元，乙获得年终奖18001元，只相差1块钱。但如果计算个人所得税，

甲：18000/12=1500元，对应税率和速扣数为3%、0；则甲应纳税为18000*3%-0=540元，税后所得17460元。

乙：18001/12>1500元，对应税率和速扣数为10%，105；则乙应纳税为18001*10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元。

所以，可见乙比甲虽然多了1元的年终奖，却因为个税问题，实际所得比甲少了1000多元。这就是出现年终奖比别人多，但实际拿到手的却比别人少的原因。

九九恍然大悟道：哦~~~哦~~~，原来如此啊。

我继续说道：看你这么诚心，我再给你说点我的不传之秘的技巧把。

1、无论员工是否达到3500元的起征点，先把年终奖分摊到其12个月的工资中，起码可以降低税率和速扣数。

2、对于年终奖较高的人员，一定要注意其是否处在“缩水区”。如果在的话，一定合理调节，避免缩水。

3、增加多种福利，用福利来代替缴纳的个税。这样员工也得到了实惠，我们也节省了税金。常用的方式有：发实物（手机、电视什么的）、发卡（超市购物卡、油卡、一卡通等）、日常补贴（交通费、电话费等）。总之，根据实际情况，怎么方便节省怎么来。

4、总结一下：其实就是多计算、多形式进行。把现金与实物很好的结合起来进行奖励，一则不显单调，二则员工得到切实的实惠。

 正当我谈的尽兴的时候，黑衣人又笑了一下。我心想，这人装深沉，还不时的笑我，真是可恶，今天非得看看你的庐山真面目。恰巧一阵风吹来，我以电闪雷鸣的速度一把扯下了她的面纱，霎时间，我惊呆了。

 你猜此人是谁？正是那性别难分的格格妖-----格格乌是也。不过不一样的是，原本粉嫩般的男银，现在怎么这副熊样？如果不是认识他，还真以为是泰国友人，怪不得大半夜也要一身黑衣了。不过从泰国回来也不至于盯着我吧，他的基友海边呢？他又怎么和九九在一起来了？听说三茅镇划了四个禁区，除了关押在最里面的重犯之外，就属于关押格格的2层最为严密了，他又是怎么逃出来去了泰国？又是怎么回来的呢？这些问题一时涌入脑中，不知如何是好。是向主任举报？还是一板砖拍晕他？好难抉择啊。

正当我迟迟没有动手的时候，九九又发话了：苹果先切莫动手，先听我说一句话，…………

 《优秀HR的5“力”培养----记2014年个人养成计划》：http://www.nrktr.cn/rz/137938.html 。

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